• Hakkımızda
• Hizmetlerimiz
  • Denetim
  • Vergi
  • Müşavirlik
  • Danışmanlık
• Sektörler
• Soru Sor
• E-Mükellef
• Yayınlar
• İletişim

VERGİ SİRKÜLERİ

Sirküler Tarihi: 22/01/2022

Sirküler No     : 2022 / 06

Konu                : Asgari Ücretli Olarak Çalışanlar Gelir vergisi ile Damga Vergisi İstisnası Hk.

25/12/2021 tarihli ve 31700 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 22/12/2021 tarihli ve 7349 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile yapılan değişikliklere ilişkin usul ve esasları düzenlemeler sirkülerimizin konusunu oluşturmaktadır.

Asgari ücret; Türkiye Cumhuriyeti Anayasasına dayanılarak çalışanların geçim şartları ile ülkenin ekonomik durumuda göz önüne alınarak çalışanlara ödenmek zorunda olunan en düşük ücret olarak tanımlanmaktadır.

Yeni düzenlemeler ile Asgari ücrete uygulanacak istisnalar kapsamı ve uygulaması ele alınmaktadır.

İstisnanın Kapsamı ve Uygulaması;

1/1/2022 tarihinden itibaren yapılan ücret ödemelerine uygulanmak üzere, hizmet erbabının ödemenin yapıldığı ayda geçerli olan asgari ücretin aylık brüt tutarından işçi sosyal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta primi düşüldükten sonra kalan tutarına isabet eden ücretleri gelir vergisinden istisna edilmiştir.

İstisnayı aşan ücret gelirinin vergilendirilmesinde, hizmet erbabının ilgili aydaki gelirine ilişkin verginin hesaplanacağı gelir dilim tutarları ve oranları, istisna kapsamındaki tutarlar da dikkate alınarak belirlenecektir.

İstisna nedeniyle alınmayacak olan vergi, ilgili ayda aylık asgari ücret üzerinden hesaplanması gereken vergiyi aşmayacaktır.

Hizmet erbabının birden fazla işverenden ücret alması halinde istisna sadece en yüksek olan ücrete uygulanacaktır.

Ücret gelirlerinin vergilendirilmesinde, maaş ödemesinin yanı sıra aynı dönemde yapılan ve ücret olarak değerlendirilen prim, ikramiye, huzur hakkı, mesai ücreti, döner sermaye ücreti, ek ders ücreti gibi ödemeler de dikkate alınmak suretiyle kümülatif matrah esas alınarak vergilendirme yapılmaktadır. İlgili dönemlerde uygulanan indirim ve istisnalar bu ödemelerin toplamına bir kez uygulanmaktadır. Dolayısıyla ilgili ayda yapılan ücret ve ücret sayılan ödemelerin toplamına anılan istisnanın bir kez uygulanması gerekmektedir.

Yapılan düzenleme ile 1/1/2022 tarihinden itibaren 193 sayılı Kanunun 32 nci maddesinde düzenlemiş bulunan asgari geçim indirimi uygulaması kaldırıldığından bu tarihten itibaren yapılan ücret ödemelerinde asgari geçim indirimi uygulanmayacaktır.

Asgari ücretle çalışan ve istisna uygulaması nedeniyle vergi ödemeyecek olan hizmet erbabı da dahil olmak üzere 193 sayılı Kanunun 31 inci maddesi kapsamında vergi indiriminden faydalanmak üzere başvuruda bulunanların engellilik indirimine ilişkin işlemleri önceden olduğu gibi Gelir İdaresi Başkanlığınca değerlendirilerek sonuçlandırılacaktır.

Asgari ücretli olarak çalışan ve bu nedenle ilgili ayda istisna nedeniyle vergi ödemeyecek olan hizmet erbabı, engellilik indiriminden faydalanamayacak olmakla birlikte onaylanan başvuruları üzerine şartları dahilinde emeklilik başvurularını yapabilecektir.

Asgari ücretin üzerinde ücret alan ve vergi indirimine hak kazanan hizmet erbabının, gelir vergisi matrahının yeterli olması halinde hem engellilik indiriminden hem de aynı Kanunun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde düzenlenen istisnadan faydalanması mümkün bulunmaktadır.

Hizmet erbabının asgari ücretiyle birlikte mesai ücreti, sosyal yardım, ikramiye gibi ücret sayılan gelirler elde etmesi durumunda ise toplam ücret gelirinin; ilgili ayda geçerli olan asgari ücretin aylık brüt tutarından işçi sosyal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta primi düşüldükten sonra kalan kısmı gelir vergisinden istisna olacak, bu tutarı aşan kısım vergilendirilecektir. İstisna tutarını aşan kısmın vergilendirilmesinde, istisna kapsamında olan matrah da dikkate alınarak vergi tarifesinin uygulanacak dilim ve vergi oranı belirlenecektir. İstisna suretiyle sağlanan menfaat asgari ücretin ilgili ayda hesaplanan vergisini geçemeyecektir.

Yürürlük; 27.01.2022 tarih ve 31732 sayılı Resmi gazete yayımı ile yürürlüğe girmiştir.

Saygılarımla,

S.M.M.M. M.KAAN YILDIRIM

• 
  Yeni Torba Kanunu Teklifi Mecliste

  Yeni Torba Kanunu Teklifi Mecliste 2022, Kaçak Akaryakıt, Türkiye Bankalar Birliği Risk Merkezi, Sermaye İşletmeden Çekilmesi, Çalışan Elektrik, Su, Doğalgaz Teşviki, Çalışanlara Yemek Bedeli Vergi İstisnası, Son Dakika
• 
  İnternet Ortamında Yayımlanan İlanlara Yönelik Usul ve Esasların Belirlenmesi Hk.

  Taşınır ve taşınmazlar ile mal ve hizmetlerin alınması, satılması veya kiralanmasının temin edilmesine yönelik olarak verilen ilanların yayımlanmasına aracılık eden aracı hizmet sağlayıcıları, sosyal ağ sağlayıcıları ile yer sa?
• 
  Film Gösterimleri ile At Yarışları ve Konserlerden Alınan Eğlence Vergisi Hk.

  Yerli ve Yabancı Film Gösterimleri ile At Yarışları ve Konserlerden Alınan Eğlence Vergisi Oranları Hk.